Según la ley vigente, en la construcción de una casa de uso personal o primera vivienda, aplicaremos el IVA de tipo reducido a la empresa constructora y a los industriales de la forma que contaremos a continuación.

• En caso de que la intención sea construir una vivienda para vender o de uso no personal, no podrá aplicar el IVA reducido del 10%.
• En caso de Autopromotor se considera de uso personal y no se podrá desgravar el IVA soportado como si fuera una empresa.

A continuación veremos al detalle el IVA de autopromoción.

Un autopromotor pagara el 21% de IVA en caso de que compre la parcela o terreno a una empresa. Por otro lado si compra el terreno a un particular el autopromotor se le gravara con un 10% de ITP. (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales)

• Compra de parcela a particular:

Se aplica el ITP del 10% que es el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales.

• Compra de la parcela a empresa jurídica.

Se aplica el IVA general del 21% sobre el valor de escritura de la parcela o terreno.

El I.V.A. que se pagara en autopromoción al Arquitecto, Arquitecto técnico, OCT y otros técnicos que intervengan en la obra será del 21%

• Arquitecto – Confección del proyecto básico y ejecutivo. Dirección de obra.
• Aparejador o arquitecto técnico – Control de obra y plan de seguridad.
• OCT o Oficina de control técnico – (opcional)
• Geotécnico.
• Otros.

A lo que respecta mano de obra con o sin material se le aplicara el IVA reducido del 10%. Para que quede claro ya que es un punto que cuesta de entender pondremos un ejemplo.

• El auto promotor compra una caldera y se la monta el instalador – En este caso el instalador le presentara factura con IVA reducido del 10% pero la caldera si la compra usted se le aplicara el IVA general del 21%.
• El instalador monta una caldera, material y mano de obra incluido – La factura emitida por el instalador de los trabajos que haya realizado incluiran mano de obra y material y se le aplicara el IVA reducido de todo.

Cada vez es mas la tendencia que tiene el cliente a comprar materiales el directamente a tiendas físicas o por internet. Seguidamente busca a empresas que se lo monten y piensa tener un ahorro en el coste de instalación. Pero hay que tener en cuenta que comprando el material directamente al instalador se le aplicara el IVA reducido de toda la partida.

Este ejemplo sirve también para todas las empresas que vengan a construir o a montar algo en su casa.

Todo el material que usted compre directamente sin mano de obra ni montaje, se le aplicara el IVA general de 21%.

El transporte es uno de los puntos mas liados a la hora de facturar. Por ley las facturas de transporte aplican el IVA general del 21%, pero en caso de las autopromociones que no se monte grúa, lógicamente el camión que se contratara será con grúa hidráulica para descargar el material.

El servicio de grúa ya que es un trabajo con mano de obra que se realiza a la obra como una subcontrata podría ser IVA reducido. El problema que hay es que las empresas subministradoras de material no tienen forma de separar ambos trabajos y emitir 2 facturas con diferentes tipos de IVA.

En autopromoción de una casa, no se monta grúa estática y se utilizan servicios de camión grúa en la obra. Este tipo de actividades ya que es una tarea que se realiza a la obra, debería aplicar el IVA reducido del 10%.

El problema es que todas las empresas propietarias de camión grúa, pagan el IAE de transporte y a pesar de que el camión tenga grúa, el chofer tenga carnet de grúa y el seguro de responsabilidad civil cubra los daños que pueda causar la grúa. Dichas empresas no tienen la posibilidad de facturar con IVA reducido ya que se lo impide su IAE ya que el transporte nunca aplica IVA reducido.

A la compra de una casa o apartamento de obra nueva, con la declaración de obra nueva registrada, la empresa promotora le cobrara al comprador el 10% de IVA.

La familia que compra una vivienda de obra nueva a una empresa promotora, pagara el 10% de IVA sobre el total de la vivienda, por otro lado un autopromotor se pagara un 10% solo de los industriales y constructor, el resto será un 21%

En caso de ser autopromotor, vemos en la infografía mostrada anteriormente que pagara el 10% de IVA a industriales y constructor pero se le cargara el 21% de IVA en el resto – Técnicos, Terreno, transporte, materiales, etc..

El I.V.A. es la abreviación de Impuesto de Valor Añadido el cual se aplica al cliente final de todos los productos que compran los particulares.

1. IVA General del 21% – Se aplica a todos los productos con excepción del punto 2 y 3 de esta lista.
2. IVA tipo reducido del 10% –  Alimentos para nutrición humana o animal, agua, productos agrícolas, elementos para superar deficiencias físicas, etc
3. IVA tipo super reducido del 4% – Alimentos básicos, medicamentos, prótesis,  mascarillas, etc.

Esto es un resumen informativo de lo que engloba cada tipo de IVA. Para productos en concreto o situaciones diferentes consulte su gestor o la ley vigente.